2023年3月1日至3月31日是我省所屬期2022年度城鎮(zhèn)土地使用稅和從價計征的房產(chǎn)稅的征期。征期即將到來，讓我們一起學習一下房、土兩稅的稅源采集流程吧！

一、操作路徑

登錄浙江省電子稅務局，選擇【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【合并納稅申報】—【城鎮(zhèn)土地使用稅稅源采集】/【房產(chǎn)稅稅源采集】，進入稅源維護界面，如下圖所示。系統(tǒng)會自動帶出前期已采集的土地/房屋信息，若土地/房屋信息未采集則顯示為空。

圖1 操作路徑

二、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源維護

1、查看已采集稅源信息

點擊“操作類型”的下拉三角，選擇【04查看詳細信息】，可查看已采集的土地稅源明細信息。若納稅人稅源信息未發(fā)生變化，則無需進行維護，可直接進行申報。

圖2-2 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源預填提示頁面

2、新增稅源信息

若納稅人在稅源采集頁面發(fā)現(xiàn)不存在實際已有的土地稅源，則點擊上圖中【新增稅源】按鈕，跳轉(zhuǎn)到土地信息維護頁面，錄入土地信息。

若納稅人于2022年度有過繳納契稅的記錄，系統(tǒng)會跳出如下的預填提示，納稅人可根據(jù)實際情況雙擊選擇稅源。

選擇預填稅源后會展示如下信息：

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圖2-3 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源預填頁面

上圖中標紅的“土地名稱”、“土地性質(zhì)”、“占用土地面積”、“土地等級”為必填項，若納稅人預填的不動產(chǎn)交易信息中包含“不動產(chǎn)單元代碼”，則“土地性質(zhì)”也會預填產(chǎn)生?！白诘靥枴薄ⅰ安粍赢a(chǎn)單元代碼”、“不動產(chǎn)權(quán)證號”為選填項，若納稅人持有的為不動產(chǎn)權(quán)證，則“宗地號”為“不動產(chǎn)單元代碼”四段字符中的前三段，如圖所示。

圖2-4 不動產(chǎn)權(quán)證樣式

若未填入選填項，會跳出以下提示，該提示非強制監(jiān)控，可點擊【確定】跳過，也可點擊【取消】返回稅源采集頁面重新填入“宗地號”和“不動產(chǎn)權(quán)證號”。

圖2-5 非強制監(jiān)控提示頁面

若納稅人的涉稅土地未展示在預填界面，或者作廢預填信息后不再出現(xiàn)，納稅人也可以手工填寫土地信息，其中標注紅色帶星符號的為必錄項。

若納稅人存在減免稅信息的，在采集頁面底部的減免稅信息一欄點擊⊕，錄入相應的減免稅信息，減免性質(zhì)代碼可輸入關(guān)鍵字快速查找。需注意，小微企業(yè)“六稅兩費”減免信息在財產(chǎn)和行為稅納稅申報表的減免稅明細中輸入，不在此頁面填報。

確認填報無誤后點擊頁面底部【保存】按鈕，系統(tǒng)彈出提示“保存成功”。

3、修改/刪除稅源信息

稅源信息發(fā)生變化或采集錯誤時，可通過變更土地稅源信息進行修改。若稅源采集表已提交，則需根據(jù)申報表狀態(tài)來進行申報錯誤更正。

在城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集界面（圖2-1）中，點擊需修改土地稅源行“操作類型”的下拉三角，選擇【01稅源信息變更】可修改“初始取得時間”、“土地性質(zhì)”、“占用土地面積”、“土地等級”等基礎(chǔ)信息。

點擊【全部應稅信息】，雙擊需要修改的屬期的信息。

圖2-6 全部應稅信息頁面

需要說明的是，“變更時間”應填寫稅制要素產(chǎn)生或變化的時間。例如，將“占用土地面積”由200平方米改為210平方米，在錄入“變更日期”（假定為2022年10月10日發(fā)生面積變更）后，系統(tǒng)會跳出如下提示，點擊確定后，系統(tǒng)會將“變更日期”設(shè)置成2022-11-1（即次月1日）。

圖2-7 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息變更提示

需要注意的是，“土地取得時間”只能在新增稅源時可往前修改。例如將2022年9月20日修改為2022年3月20日，則相應的納稅義務有效期起由2022年10月1日變?yōu)?022年4月1日。一旦保存成為已經(jīng)存在的稅源，需要往前調(diào)整“土地取得時間”，請聯(lián)系主管稅務機關(guān)。

選擇【02納稅義務終止】，填寫“土地轉(zhuǎn)出時間”，點擊【義務終止確認】，則納稅義務終止，稅源狀態(tài)顯示為注銷。

如果納稅人發(fā)現(xiàn)納稅義務終止時間有問題，可以在操作類型欄選擇【05撤銷納稅義務終止】，確認操作后稅源狀態(tài)會由注銷變?yōu)檎！?/p>

4、困難性減免填寫注意事項

若納稅人存在享受困難性減免優(yōu)惠的情況，經(jīng)稅務機關(guān)審核通過以后，納稅人可在稅源采集頁面錄入減免信息。根據(jù)實際情況，在“減免稅信息”一欄點擊⊕，在“減免性質(zhì)代碼”一欄輸入關(guān)鍵字“困難”會跳出如圖所示的代碼，根據(jù)減免的比例輸入“減免面積”， 會自動跳出“月減免金額”、“有效期起”和“有效期止”。

例1：幅度式困難性減免的情形

納稅人占地面積53245平方米，土地等級適用的稅額標準為5元/平方米，經(jīng)稅務機關(guān)審核通過納稅人2022年享受的困難性減免的比例為80%，除此以外無其他減免，則輸入的“減免面積”為53245，系統(tǒng)根據(jù)審核通過的80%的比例自動計算得出“月減免稅金額”為53245*5*80%*1/12=17748.33元，如下圖所示。

圖2-8 例1填報界面

例2：額度式困難性減免的情形

由上述過程可推知減免面積=減免額度/稅額標準。納稅人可按此公式直接填寫“減免面積”。

三、房產(chǎn)稅稅源維護

1、查看已采集稅源信息

點擊“操作類型”的下拉三角，選擇【04查看詳細信息】，可查看已采集的房源明細信息。若納稅人稅源信息未發(fā)生變化，則無需進行維護，可直接進行申報。

圖3-1 房產(chǎn)稅稅源頁面

2、新增稅源信息

點擊【新增稅源】按鈕，跳轉(zhuǎn)到房產(chǎn)信息維護頁面，錄入房產(chǎn)信息。

若納稅人于2022年度有過繳納契稅的記錄，系統(tǒng)會進行自動關(guān)聯(lián)，納稅人可根據(jù)實際情況雙擊選擇稅源。

圖3-2 房產(chǎn)稅預填提示頁面

選擇預填稅源后會展示如下信息：

圖3-3 房產(chǎn)稅稅源預填頁面

上圖中標紅的“房產(chǎn)名稱”、“房產(chǎn)原值”為必填項，“房屋所在土地編號”、“不動產(chǎn)權(quán)證號”、“不動產(chǎn)單元代碼”為選填項。需要注意的是，點擊“房屋所在土地編號”的【查詢】功能，會顯示納稅人已經(jīng)采集的城鎮(zhèn)土地使用稅稅源，因此建議納稅人先采集城鎮(zhèn)土地使用稅稅源再采集房源。

若未填入選填項，會跳出以下提示，該提示非強制監(jiān)控，可點擊【確定】跳過，也可點擊【取消】返回稅源采集頁面重新填入“不動產(chǎn)權(quán)證號”。

圖3-4 非強制監(jiān)控提示頁面

若房產(chǎn)（從價）存在減免情況，請在“是否存在從價房屋減免”后選擇“是”，則會跳出【從價減免信息】一欄，點擊⊕，錄入相應的減免稅信息，減免性質(zhì)代碼可輸入關(guān)鍵字快速查找。若納稅人享受的為普惠性政策減免（即“六稅兩費”減免），在財產(chǎn)和行為稅納稅申報表的減免稅明細中輸入，不在此頁面填報。

圖3-5 房產(chǎn)從價減免頁面

若該房源存在出租情況，則在納稅人填寫“出租房產(chǎn)原值”或“出租面積”后會跳出【從租應稅信息】一欄，如圖所示。

圖3-6 從租應稅信息新增界面

點擊⊕，錄入房產(chǎn)（從租）信息，若存在房產(chǎn)稅（從租）減免情況，點擊⊕錄入減免信息。

圖3-7 從租應稅信息錄入界面

需要注意的是，同一個租賃期只能出現(xiàn)一條從租信息，因此納稅人在填報從租信息時需將當月的租金收入和出租面積合并填報。若出租房產(chǎn)原值發(fā)生變化，需及時調(diào)整房源信息，以免少計或多計從價房產(chǎn)的計稅依據(jù)。

全部信息填寫完成后，點擊【提交】彈出如下提示，新增房源的從價應稅信息從“房產(chǎn)取得時間”的次月1日生效，請再次確認房產(chǎn)應稅期。

圖3-8 房產(chǎn)稅稅源采集提交界面

3、修改/刪除稅源信息

當稅源信息發(fā)生變化或采集錯誤時，可通過變更房產(chǎn)稅源信息進行修改。若稅源采集表已提交，則需根據(jù)申報表狀態(tài)來進行申報錯誤更正。

在房產(chǎn)稅稅源采集頁面（圖3-1）中，點擊需修改的房源左側(cè)“操作類型”的下拉三角，選擇【01稅源信息變更】進入對應房源信息界面。

點擊【全部從價信息】后，在“從價應稅信息”頁面中雙擊選擇要調(diào)整的屬期，對從價房產(chǎn)信息進行維護。

需要注意的是，若存在從租的信息，需要確保該條信息中出租房產(chǎn)原值對應的有效期起止與出租時間段匹配，否則從價房產(chǎn)的計稅依據(jù)將出現(xiàn)錯誤。

圖3-9 從價房產(chǎn)信息維護頁面

若需修改存量稅源已存在的從租信息，需刪除該從租信息，再通過【01稅源信息變更】的方式新增正確的從租信息。

進行相關(guān)信息維護后，需錄入相應“變更日期”。需要說明的是，“變更時間”應填寫稅制要素產(chǎn)生或變化的時間。例如，將“房產(chǎn)原值”由400萬元改為485萬元，在錄入“變更日期”（假定為2021年11月13日發(fā)生變更）后，系統(tǒng)會跳出如下提示，點擊確定后，系統(tǒng)會將“變更日期”設(shè)置成2022-12-1（即次月1日）。

圖3-10 房產(chǎn)稅稅源變更信息提示

需要注意的是，“房產(chǎn)取得時間”只能在新增稅源時可往前修改，例如將2022年9月20日修改為2022年3月20日，則相應的納稅義務有效期起由2022年10月1日變?yōu)?022年4月1日。對已經(jīng)存在的稅源，若需要往前調(diào)整“房產(chǎn)取得時間”，請聯(lián)系主管稅務機關(guān)。

選擇【02納稅義務終止】，進入房源信息界面。填寫“房屋轉(zhuǎn)出時間”以終止房產(chǎn)納稅義務，確認后提交。

若需要恢復已義務終止稅源，在房產(chǎn)稅稅源信息采集界面選擇【05撤銷納稅義務終止】進行恢復稅源，點擊【確定】后稅源恢復。

4、困難性減免填寫注意事項

若納稅人存在享受困難性減免優(yōu)惠的情況，經(jīng)稅務機關(guān)審核通過以后，納稅人可在稅源采集頁面錄入減免信息。在“減免稅信息”一欄點擊⊕，在“減免性質(zhì)代碼”一欄輸入關(guān)鍵字“困難”會跳出如圖所示的代碼，根據(jù)減免的比例輸入“減免稅房產(chǎn)原值”， 會自動跳出“月減免金額”、“有效期起”和“有效期止”。

例1：從價房產(chǎn)幅度式困難性減免的情形

圖3-11 例1填報界面

例2：從價房產(chǎn)額度式困難性減免的情形

來源：浙江稅務