今天給各位分享房產(chǎn)稅納稅籌劃案例的知識，其中也會對房地產(chǎn)納稅籌劃案例進(jìn)行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開始吧！

本文目錄一覽：

• 1、稅務(wù)籌劃案例分析題
• 2、稅收籌劃——案例分析題
• 3、稅收籌劃的案例
• 4、急急急?。?！銀行進(jìn)行稅收籌劃的案例，要真實的，最好是有表格對比籌劃前后的稅額區(qū)別的！謝謝！
• 5、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅如何做稅收籌劃？
• 6、稅收籌劃的18種方法

稅務(wù)籌劃案例分析題

問題一、可以將租賃費分別為房租費、水電費及其他用品的租賃分別租賃和核算。至少可以少繳房產(chǎn)稅。因為房租收入的房產(chǎn)稅是按照租金收入的12%計算的。水電費可以直接由租賃方按實支付即可。

問題二、可以將農(nóng)場和布廠設(shè)為獨立法人。布廠從農(nóng)場采購的棉花可以抵扣13%的增值稅。而農(nóng)場銷售棉花可以免交增值稅的。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。實施細(xì)則進(jìn)一步明確規(guī)定，條例所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。即對直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的初級產(chǎn)品免征增值稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)晶進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：從2002年1月1日起，增值稅一般納稅入購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率由10%提高到13%。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項稅額。

稅收籌劃——案例分析題

1 如果企業(yè)自己為藍(lán)天企業(yè)提供運輸服務(wù)，這筆運費要視同價外費用，要換算成不含稅價加入到銷售收入中去，這樣該筆運費要交增值稅100000/1.17*0.17-8000=5470.09。即企業(yè)要交增值稅75470.09。 如果企業(yè)找運輸公司為其提供運輸服務(wù)，可以向其索取運輸行業(yè)發(fā)票，這樣可以按其金額的7%抵扣銷項稅，即企業(yè)要交稅63000。 2 從一般納稅人處購原材料可抵扣銷項稅340元，而從小規(guī)模納稅人處購買不得抵扣，所以從一般納稅人處購買可以節(jié)約成本

稅收籌劃的案例

貼一個中國稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險分析研究室專家陳萍生點評的籌劃案

一個生產(chǎn)民用產(chǎn)品的客戶，擬投資建廠擴(kuò)大生產(chǎn)，在佛山市南海區(qū)某工業(yè)園購置15畝（10000平方米）土地（使用期限50年）用于興建5000平方米廠房。

按現(xiàn)行價格計算，土地購置成本（10萬元/畝）需要150萬元，廠房造價要400萬元。

工廠建成投產(chǎn)后，預(yù)計年營業(yè)收入5000萬元，年利潤總額500萬元（不考慮固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷及租金支出）。

該客戶想在新廠設(shè)立有限責(zé)任公司，自己占有90%的股份，另一股東占有10%的股份。

該客戶目前可動用的資金為1000萬元。

我提出了兩種方案供他參考，方案一：注冊一個資本金為1000萬元的有限責(zé)任公司，以公司的名義購置土地，建造廠房，該客戶出資900萬元；方案二：以其個人名義購置土地，興建廠房，另成立一家注冊資本金為500萬元的有限責(zé)任公司，該客戶出資450萬元。

廠房建成以后出租給新成立的有限責(zé)任公司。

該方案需資金1000萬元。

我給他作了如下收益測算。

方案一：1.固定資產(chǎn)（廠房）折舊年限20年，殘值率5%，按稅法規(guī)定年允許計提折舊額：400×（1－5%）÷20=19（萬元）。

2.無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）年攤銷額：150÷50=3（萬元）。

3.年應(yīng)納房產(chǎn)稅：（400+150）×（1－30%）×1.2%=4.62（萬元）。

4.土地使用稅：10000×1.5=1.5（萬元）。

以上支出合計28.12萬元，利潤總額為：500－28.12=471.88（萬元），按適用稅率33%計算，應(yīng)納企業(yè)所得稅155.72萬元。

預(yù)計凈利潤：471.88-155.72=316.16（萬元）。

按其出資比例90%，扣除20%的“股利紅利所得”應(yīng)納個人所得稅，年利潤分配后收益為：316.16×90%×（1－20%）=227.64（萬元）。

方案二：以個人名義建房，出租給公司。

按同一地段租金價格300元/㎡年計算，年租金5000×300=150（萬元），公司無折舊、攤銷、稅金支出。

預(yù)計支付租金后利潤總額為350萬元。

按適用稅率33%計算，應(yīng)納企業(yè)所得稅115.5萬元，預(yù)計凈利潤234.5萬元。

按其出資比例，扣除應(yīng)納的個人所得稅后，年利潤分配后收益為168.84萬元。

假定其他條件不變，方案二較方案一少繳企業(yè)所得稅40.22萬元，股東少繳“股息、紅利”個人所得稅（316.16－234.5）×20%=16.33（萬元）。

該客戶向公司收取租金時，應(yīng)開具房產(chǎn)租賃專用發(fā)票，按當(dāng)?shù)囟惵视嬎?，?yīng)納房產(chǎn)稅150×12%=18（萬元），應(yīng)納營業(yè)稅150×5%=7.5（萬元），應(yīng)納城建稅7.5×7%=0.525（萬元），應(yīng)納教育費附加7.5×3%=0.225（萬元），應(yīng)納個人所得稅150×（1－20%）×10%=12（萬元），應(yīng)納土地使用稅10000×1.5=1.5（萬元），合計應(yīng)納稅金39.75萬元。

租金凈收益150－39.75=110.25（萬元）。

按方案二計算，其個人年收益為168.84+110.25=279.09（萬元），較方案一增收51.45萬元。

隨著佛山經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，用地資源日趨緊張，工業(yè)用地價格及廠房出租租金不斷上漲。

假定成立后的公司銷售收入及利潤水平能達(dá)到預(yù)期并保持穩(wěn)定，適當(dāng)提高租金價格，可加大成本及費用，將抵減更多的企業(yè)所得稅及個人所得稅，為該客戶帶來更大收益。

從另一方面講，以個人名義建房，房屋未參與到公司經(jīng)營，無需承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，即使公司業(yè)績不佳終止經(jīng)營，將廠房對外出租，也可保證其以后穩(wěn)定的租金收益。

方案設(shè)計者單位：佛山利誠稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

專家點評

文章主要考慮了以下兩個關(guān)鍵方面：一是將企業(yè)經(jīng)營過程中實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移為個人所得，避免了利潤的重復(fù)納稅。

文章介紹，如果企業(yè)自己建造固定資產(chǎn)，則通過折舊攤銷等方式可以進(jìn)入成本費用的金額為每年28萬余元，而通過租賃方式進(jìn)入成本費用的金額為150萬元，從而每年減少了企業(yè)利潤120多萬元。

同時，企業(yè)減少的利潤轉(zhuǎn)為個人租賃所得，該所得只要繳納個人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。

二是將企業(yè)實現(xiàn)的需要按出資比例共同分配的稅后利潤，轉(zhuǎn)為個人獨享，擴(kuò)大了個人所得，因而增加了個人實際收益。

該籌劃方案符合稅法規(guī)定，簡便易行，適用性較強(qiáng)，對中小型企業(yè)的個人投資者具有重要的參考意義。

但是，該方案二對于企業(yè)和個人投資者總體而言，相比方案一增加了營業(yè)稅和房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)，因此，在實施方案二時，需要考慮一個前提，就是增加的營業(yè)稅費和房產(chǎn)稅費合計數(shù)，必須小于減少的所得稅。

也就是說，房租的租金支出應(yīng)該盡量大于自建資產(chǎn)的攤銷稅費。

同時，由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，資產(chǎn)出租租金的價格要按照公平合理的價格支付。

急急急?。?！銀行進(jìn)行稅收籌劃的案例，要真實的，最好是有表格對比籌劃前后的稅額區(qū)別的！謝謝！

稅收籌劃原理有絕對節(jié)稅，相對節(jié)稅，風(fēng)險節(jié)稅，組合節(jié)稅等原理。

稅收方法有避免應(yīng)稅收入的實現(xiàn)，避免適用較高稅率，充分利用稅前扣除，推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間，利用稅收優(yōu)惠等。

按籌劃的稅種來分，有所得稅籌劃，流轉(zhuǎn)稅籌劃，及其它稅種籌劃，如房產(chǎn)稅，車船稅等。

稅收籌劃的范圍很廣，以下舉例可能連窮其一角都說不上。

（以下案例以舊版所得稅率計算）

王先生夫妻共同經(jīng)營一家水暖器材公司---三鑫水暖。

王先生妻子主要負(fù)責(zé)水暖器材銷售的經(jīng)營管理，王先生主要承接一些安裝維修工程。

預(yù)計其年銷售水暖器材的應(yīng)納稅所得額為4萬元，安裝工程的應(yīng)納稅所得額為2萬元。

在籌劃前，全年應(yīng)繳納所得稅：60000*35%-6750=14250

經(jīng)籌劃，王先生和妻子分別注冊1家個人獨子企業(yè)，王先生的企業(yè)專門承接安裝維修，王先生的妻子的企業(yè)專門經(jīng)營水暖器材銷售。

這樣，每年收入同上，但整體稅負(fù)發(fā)生變化。

安裝維修工程的年應(yīng)納稅額=20000*20%-1250=2750

水暖器材銷售的年應(yīng)納稅額=40000*20%-4250=7750

合計納稅10500，與籌劃前相比，每年節(jié)稅3750元。

從流轉(zhuǎn)稅來看，水暖器材的銷售繳納增值稅，安裝維修收入繳納營業(yè)稅。

由于增值稅小規(guī)模納稅人的征收率與營業(yè)稅稅率的差異，可能會降低流轉(zhuǎn)稅的的稅負(fù)。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅如何做稅收籌劃？

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。它的重點是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點及有關(guān)優(yōu)惠政策，通過合理合法調(diào)整收入額和扣除項目金額來減低增值額，從而適用較低稅率納稅或享受免稅待遇。

一、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。如果增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。同時稅法還規(guī)定對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)，在分開核算的情況下，籌劃的關(guān)鍵就是將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20%以內(nèi)，以獲得免稅待遇。要降低增值率，關(guān)鍵是降低增值額。

例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)A出售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房取得銷售收入6000萬元，扣除項目金額為4400萬元(未包括稅金)。

解答：銷售稅金及附加=6000*5%*(1+7%+3%)=330萬元

扣除項目金額合計=4400+330=4730萬元

增值額=6000-4730=1270萬元

增值率=1270/4730*100%=26.8%

適用30%的稅率，因此繳納的土地增值稅為1270*30%=381萬元

通過上述計算可以看出，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率為26.8%，超過20%，需要繳納土地增值稅。要使普通標(biāo)準(zhǔn)住宅獲得免稅待遇，可將其增值率控制在20%以內(nèi)，籌劃的方法有以下兩種：

第一，降低普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售價格。降低銷售價格雖然會使增值率降低，但也會導(dǎo)致銷售收入的減少，影響企業(yè)的利潤，這種方法是否合理應(yīng)通過比較減少的收入和少繳納的稅金做出決定。假定其他條件不變，改變普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售價格，令其為X，則應(yīng)納土地增值稅為：

銷售稅金及附加=X1*5%*(1+7%+3%)=0.055X1

扣除項目金額合計=4400+0.055X1

增值額=X1-(4400+0.055X1)=X1-0.055X1-4400

增值率=(X1-0.055X1-4400)/(4400+0.055 X1)*100%

由等式(X1-0.055X1-4400)/(4400+0.055 X1)*100%=20%，解得X1=5653.1萬元。此時銷售收入比原來的6000萬元減少了346.9萬元，由于免征增值稅少納稅381萬元，與減少的收入相比節(jié)省了34.1萬元。

第二，增加普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項目金額：增加扣除項目金額的途徑很多，例如可以增加房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等。假定上例中其他條件不變，只是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項目發(fā)生變化，令其為X2，則應(yīng)納土地增值稅為：

扣除項目金額合計=X2+330

增值額=6000-(X2+330)=5670-X2

增值率=(5670-X2)/(X2+330)*100%

由等式(5670-X2)/(X2+330)*100%=20%，解得X2=4670萬元。此時普通標(biāo)準(zhǔn)住宅就可以免征土地增值稅。

二、利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃

第一，利用合作建房節(jié)稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)中規(guī)定“對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！狈康禺a(chǎn)開發(fā)公司可以充分利用此項政策進(jìn)行稅收籌劃。第二，利用房地產(chǎn)的代建房節(jié)稅。這種情況是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)公司可以利用這種建房方式，在開發(fā)之初確定最終用戶，實行定向開發(fā)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。第三，改售為租、投資聯(lián)營節(jié)稅。土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)完成后，可以出租的形式收回資金。由于沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，只需交納出租房產(chǎn)稅。另外，房地產(chǎn)企業(yè)也可以房產(chǎn)投資、聯(lián)營，在投資時按稅法規(guī)定不用繳納土地增值稅，而且在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時也可以不用補交。

三、利用增加扣除項目進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可通過合理的增加扣除項目金額以降低增值率，使其適用較低的稅率，從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出。凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條規(guī)定計算的金額之和的5 %以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)扣除。

稅收籌劃的18種方法

隨著國家政策的調(diào)整，現(xiàn)在的稅收籌劃的方法早已沒有那么多種了，今天就為大家分享十種節(jié)稅方法：

稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進(jìn)行展開。

01、納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同類型的選擇

個體工商戶 獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 法人企業(yè)

個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。一般納稅人實行進(jìn)項抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進(jìn)項抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

02、稅基籌劃法

1.控制或安排稅基的實現(xiàn)時間

（1）稅基推遲實現(xiàn)

（2）稅基均衡實現(xiàn)

（3）稅基提前實現(xiàn)

2.分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

03、稅率籌劃法

1.比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對稅負(fù)的影響。

04、稅收優(yōu)惠籌劃法

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠的形式

（1）免稅（2）減稅（3）免征額

（4）起征點（5）退稅

（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免

3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策

【案例】霍爾果斯案例

全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。

【案例解析】

按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項目金額為2.7億元。

根據(jù)國家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）

如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0

吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。

提示：通過以上安排，納稅人確實可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。

05、會計政策籌劃法

1.分?jǐn)偦I劃法

無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費用分配。

2.會計估計籌劃法

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準(zhǔn)計算，而只能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

06、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費者。

2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費品，需要繳納消費稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧櫍ǔ５淖龇ㄊ窍鄳?yīng)提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導(dǎo)致從價定率消費稅與增值稅的攀升。有沒有實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。

【案例分析】

設(shè)立獨立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品的出廠價計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。

這種情況下，引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時降低消費稅負(fù)擔(dān)。

07、遞延納稅籌劃法

1.推遲確認(rèn)收入

不同的結(jié)算方式：委托代銷

2.提前支付費用

需要支付的費用提前支付

【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬元（含稅價格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來貨款33.9萬元。對此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進(jìn)行稅收籌劃呢？

【案例分析】此筆業(yè)務(wù)，由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計算銷項稅額：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬元）

對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計提銷項稅額：

[113/(1+13%)]*13%=13（萬元）

因此，對此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實現(xiàn)遞延納稅。

08、規(guī)避平臺籌劃法

在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點，因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個關(guān)鍵點。當(dāng)突破某些臨界點時，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界點籌劃

起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點

2.優(yōu)惠臨界點

絕對數(shù)臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點

【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個月，這時他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？

【案例分析】增值稅規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個城市）。顯然，如果李先生再等2個月出售該住房，便可以適用購買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個月后再轉(zhuǎn)讓。

當(dāng)然，如果這時遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時間臨界點籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。

09、資產(chǎn)重組籌劃法

1.合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補抵，實現(xiàn)成本擴(kuò)張；

（3）企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；

（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；

（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

2.分立籌劃法

分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（1）分立為多個納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；

（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來，單獨計稅，降低稅負(fù)；

（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；

（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運用。

10、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)……

【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請了國家技術(shù)專利。由于該專利實用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價購買。其中，甲公司開出了100萬元的最高價。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？

【案例分析】根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

根據(jù)新個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費收入，應(yīng)計入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個人所得稅為：

100*（1-20%）*20%=16（萬元）

如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀況測算，張某每年預(yù)計可從甲公司獲取10萬元技術(shù)服務(wù)收入。

若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個人所得稅實現(xiàn)遞延繳納：

（1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（2）按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定，個人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個人所得稅，同時并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。

若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時發(fā)生。按照財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號文，個人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對價全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。

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